שאלה 1

הוגאן עבד 160 ימים בשנת 2022. הוותק שלו בעבודה 30 שנה, והוא זכאי למספר ימי חופשה שנתית על פי חוק.

מה מספר ימי החופשה להם זכאי הוגאן על פי חוק, בשנת 2022?

שאלה 2

דגן, בן 28, נשוי + ילד שבשנת המס 2021 מלאה לו שנה, התחיל לעבוד ב-4/5/2021 אצל מעסיקו. עם תחילת עבודתו מסר למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 48,528 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 43%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. המעסיק ניכה מס, כמתחייב, על  פי האישור. שכרו של דגן בחודשים שקדמו ל-11/2021 היה כלהלן:

אם שכרו של דגן ב-11/2021 הוא 8,376 ₪, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנו בתלוש זה?

שאלה 3

תלוש 1/2019 של סוזי, רווקה בת 26, הורכב משכר יסוד בסך 22,300 ושווי שימוש ברכב צמוד בסך 2,140 ₪. מעסיקה משלם עבורה, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה” – 6.00% למרכיב הפיצויים ו-6.50% למרכיב תגמולי המעביד. כנגד תשלומי המעסיק, שילמה סוזי, בתלוש זה, 6.00% משכר היסוד, למרכיב תגמולי העובד באותה קופת גמל.

מהו שכר ה”נטו” שישולם לסוזי (“נטו לתשלום”) בתלוש זה, בהתחשב בתשלומיה לקופת הגמל ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 4

סול עובדת אצל 2 מעסיקים שונים, באותם ימים. אצל מעסיק א’ (מרפאת שיניים), היא עובדת מ-8:00 עד 12:30. אצל מעסיק ב’ (חנות בגדים), היא עובדת מ-15:00 ועד 19:30. שני מקומות העבודה נמצאים בגרנד קניון בחיפה (מרכז קניות גדול), בְּקוֹמוֹת שונות. על סול ועל מעסיקיה חל צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום היא נזקקת לתחבורה ציבורית כדי להגיע לגרנד קניון ובחזרה לביתה (מרחק 5 ק”מ, 20 תחנות עירוניות לכל כיוון). מחיר נסיעה בודדת באוטובוס בין ביתה לגרנד קניון – 5.80 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת הגרנד קניון – 208.50 ₪. בצהריים, בין השעות 12:30 ל-15:00, היא נשארת לִפְעָמִים בגרנד קניון ואוכלת באחת המסעדות שבו, ולפעמים היא נוסעת לאכול ולנוח בביתה. בחודש 3/2023 סול עבדה 17 ימים, בתוכם נסעה 7 פעמים לביתה בצהריים, בתום עבודתה אצל מעסיק א’, לנוח ולאכול, וחזרה לעבודתה אצל מעסיק ב’.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי, הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה, הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל מעסיק ב’ (חנות הבגדים) לשלם לסול בגין חודש זה?

שאלה 5

גבע מעסיק 30 עובדים (פועלי יצור) בבית המלאכה שלו לייצוּר בּוּבּוֹת (מקום העבודה). גבע לא מציג במקום העבודה מודעה בה מפורטים עיקרי זכויות העובד לפי חוק שכר מינימום.

האם, בשל כך, עלול גבע להיות חָשׂוּף לְעִיצּוּם כַּסְפִּי, לפי החוק לְהַגְבָּרַת הָאֲכִיפָה של דיני העבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 6

רינה עבדה אצל מעסיקה 4 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שפוטרה ב- 1/02/2021 משכורתה החודשית, בכל אחד מ-21 החודשים שקדמו לפיטוריה, הייתה כִּלְהַָלָּן:

1. שכר משולב 6,132 ₪
2. שעות נוספות מְדוּדֹוֹת 1,918 ₪
3. תשלום לכיסוי הוצאותיה של דנה בשל החזקת רכב 1,148 ₪

סך מענק הפרישה שרינה קיבלה ממעסיקה – 61,320 ₪.

מהו החלק החייב במס של מענק פרישה זה, לפי ס’ 7(9א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הִַנִּיחוּ שדנה פנתה לפקיד השומה וביקשה הגדלת פטור שְבַּסְמכוּתוֹ לְהַעֲִנִיק אוטֹומִָֹטִית, והפטור הוּגְָדָל בהתאם.

שאלה 7

רזי, בן ה-17, הוא בַּעַל שְׁלִיטָה בְּחֶבְרַת מְעַטִים. חברת המעטים היא מַעֲסִיקָתוֹ היחידה. תלוש 7/2021 שלו הוּרְכַּב מֵהָרְכִיבִים הבאים:

1. שכר יסוד………………………………………………………………..6,521 ₪
2. דמי נסיעות (השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה)………284 ₪

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקתו, בְּגִין שכר 7/2021 של רזי?

שאלה 8

ב-1/11/2021 רדה ילדה תְּאוֹמִים בריאים ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן סומנו ב-‘x’ החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, רדה הייתה עקרת בית.

אם שכר העבודה הרגיל של רדה, לעניין סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 293 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית (סכום מעוגל)?

שאלה 9

הדר יליד 1/1/2005 החל לעבוד בחברתך בתאריך 1/7/2022. על פי ההסכם שנחתם עמו, הוא זכאי לשכר מינימום על פי חוק, בהתאם לפרטיו האישיים.
בהנחה ששכר המינימום הינו בגובה 5,300 ₪, מהו גובה השכר המגיע להדר?

שאלה 10

לדסי עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה ב-1/10/2020 . ההלוואה לא צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 4% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 3/2021, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 7,540 ₪. ההלוואה תהפוך למענק (בתום 9/2022) אם דסי תַּתְמִיד בעבודתה שנה אחת. אם לא, היא תחזיר את מלוא ההלוואה למעסיק בתום החודש בו תפרוש מעבודתה.

אם המדד עלה ב-0.5% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של דסי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (3/2021 )? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 11

ב-1/2/2019 סוזי קיבלה לביתה, למטרת אוֹמְנָה (כְּאוֹמֵן כהגדרתו בחוק אומנה לילדים), ילד בן 9 שנים והודיעה על כך למעסיקה, אצלו היא עובדת זה 3 שנים. ביום 1/7/2019 סוזי נתנה למעסיקה הודעה מוקדמת להתפטרותה, לְפִיהָּ בתום תקופת ההודעה המוקדמת, ב-1/8/2019, היא מִתְפַּטֶּרֶת כְּדֵי לְטַפֵּל בַּיֶּלֶד שֶׁקִּיבְּלָה לְמַטָּרַת אוֹמְנָה. יצוין שבן זוגה של סוזי לא התפטר מעבודתו אצל מעסיקו והוא ממשיך לעבוד כרגיל.

האם, בנסיבות שלעיל, יראו לעניין חוק פיצויי פיטורים את התפטרותה זו כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 12

הכנסתה של ננה, אלמנה בת 54, בשנת 2021, הורכבה מהסכומים שלהלן:

1. שכר עבודה ………………………………………..80,648  ₪
2. קִצְבַּת שארים מהמוסד לביטוח לאומי
   (לפי פרק י”א בחוק הביטוח הלאומי)……………….. 9,186 ₪
3. דמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי
   (לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בַּחוֹק הרלוונטי)…….. 5,603 ₪
   בשל תשלומיה לקופת גמל לקיצבה כעמית שכיר (3,180 ₪), בשנת 2021, הוּתַּר לה, לפי ס’ 45א לפקודה, זיכוי ממס בסך 1,113 ₪. בשל תשלומיה לקופת גמל לקיצבה, בשנה זו, כעמית עצמאי (2,423 ₪), הוּתַּר לה זיכוי בסך 848 ₪, לפי ס’ 45א לפקודה. לפי הסעיפים 34, 36 ו-36א לפקודה הותר לה זיכוי בסך 7,095 ₪.מהי “הכנסה חייבת” של ננה בשנת 2021?

שאלה 13

דב עבד ברציפות במשכורת אצל מעסיקו ב-80% משרה, מ-2/2/2022 ועד שפוטר ב-21/6/2022. בפועל, עבד 96 ימים בשנת 2022.

אם זכויות החופשה השנתית של דב נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה הוא זכאי בעד שנת 2022, לפי חוק זה?

שאלה 14

רדה התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-2/12/2016, ועבדה אצלו ברציפות עד 3/12/2021 , אז פוטרה מעבודתה. בכל תקופת עבודתה הועסקה שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה. בשנת 2021 עבדה 232 ימים בפועל.

מהו אורך החופשה השנתית לה היא זכאית, בעד שנה זו (2021), לפי חוק חופשה שנתית?

שאלה 15

בתקופת לימודיו באוניברסיטה, הועסק נוני כמלצר אצל מעסיקו, במקום מגוריו בכפר סבא, מיום 1/11/2019 ועד 31/7/2024. ביום 29/6/2024 הודיע למעסיק (בכתב) כי הוא מתפטר ביום  31/7/2024 לאחר שמצא מקום עבודה כמורה במקצוע ובמגדל העמק.
העתקת מקום המגורים למגדל העמק, הוסיף נוני, מביאה לכך שאינו יכול להמשיך לעבוד בכפר סבא, הן בגלל המרחק (91 ק”מ) והן בגלל הזמן ׁשֶׁתֶׁאֱרּך לו הנסיעה לעבודה. על כן הוא מתפטר מעבודתו. נוני אומנם התפטר מעבודתו אצל המעסיק ביום 31/7/2024 ועבר באותו היום להתגורר במגדל העמק.

האם, לְעִנְיָּן חוק פיצויי פיטורים, יראו את התפטרותו של נוני, עקב העתקת מקום מגוריו למגדל-העמק, כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 16

אמיר נגן בתזמורת תאגיד השידור הציבורי, גר בחולון. על מנת להגיע לעבודתו עליו לנסוע בשלושה אוטובוסים לכל כיוון. עלות הנסיעות ליום מגיעה לכדי 40 ₪.

מהו שיעור ההשתתפות המקסימלי ליום שהמעסיק מחויב לשלם לאמיר בגין הוצאות הנסיעה למקום העבודה וממנו בחודש אפריל 2022?

שאלה 17

דנה, חיילת בשירות סדיר (חובה), ילידת 6/4/2000, עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד (בידה היתר עבודה פרטית מצה”ל). שכרה החודשי בתלוש 9/2021 – 5,851 ₪.

כמה דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות ינוכו משכרה זה של דנה, בתלוש 9/2021?

שאלה 18

דבי עובדת כְּאוֹפְּטוֹמֶטְרִיסְטִית בחנות משקפיים. ב-6/2021 , לְרֶגֶל מִבְצַע הַמְּכִירוֹת, העניק לה מעסיקה זוג משקפי רְאִיָּה מִתְקַפְּלִים, מִמִּבְחַר החנות, שֶׁעֶרְכּוֹ ועלותו 127 ₪. כשהעניק לה את המשקפיים, ציין המעסיק שֶׁיִּשְׂמַח אם דבי תַּרְכִּיב אותם במהלך העבודה. לרשותה של דבי ולשימושה מעמיד המעסיק רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 845, קוד דגם: 38. בנוסף, הוא מעמיד לרשותה של דבי גם טלפון סלולרי (רט”ן). דבי משלמת 25% מההוצאה החודשית בְּשֶׁלּוֹ. ההוצאה בשל הרט”ן, ב-6/2021 , הייתה 112 ₪.

מהו השווי שייזקף לשכרה של דבי, בתלוש 6/2021 , בשל המשקפיים, הרכב הצמוד והרט”ן? 

שאלה 19

שכרו של דקל משתלם לו על בסיס של חודש. תקופת המחלה הצבורה שלו – 8 ימים. ימי החופשה השנתית המגיעים לו – 9 ימים.  ב-5/11/2021 ילדה בת זוגו בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. דקל נעדר מעבודתו יומיים, לצורך נוֹכְחוּת בלידה. היתה זו היעדרותו הראשונה בשנת 2020. יומיים אלה נזקפו על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו, מכוח זכותו לפי חוק דמי מחלה (היעדרות עקב הריון ולידה של בת זוג). דקל מבקש להיעדר מעבודתו חמישה ימים נוספים, הָחֵל ביום שֶׁלְּאַחַר יום הלידה של בת הזוג.

בהנחה שניתנה הודעה כמתחייב ונמסרו בזמן כל המסמכים הַנִּדְרשים, מה דִּינָהּ של היעדרות זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 20

שבוע העבודה של דני, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א׳-ה׳). דני עובד אצל מעסיקו מזה 5 חודשים. שכרו של דני משתלם על בסיס שעות עבודה.
ביום שני (3/10/2022) דני עבד כרגיל. בערב יום כיפור, יום שלישי בשבוע (4/10/2022), היה מקום העבודה סגור (לרגל נסיעת המעסיק לחו״ל) והעובדים התבקשו שלא להגיע לעבודה.
ביום רביעי, ה-5/10/2022, חל יום כיפור. דני שב לעבודה ביום ראשון, ה-9/10/2022 לאחר שנעדר מהעבודה ביום חמישי, ה-6/10/2022 בהסכמת המעסיק.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 21

שכרה של רתם משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 29.60 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, הוא בן 5 ימים (א’- ה’). תחום יום עבודה רגיל שלה – 9 שעות עבודה. בכל יום, בשעה 12:30, מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך 45 דקות רצופות. בעת ההפסקה רתם רשאית לצאת מהמקום שבו היא עובדת. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה. המעסיק של רתם קבע את יום ה’ כיום העבודה המקוצר.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של רתם, בשבוע שהחל ב- 4/9/2022 והסתיים ב- 8/9/2022:

מהו השכר שיש לשלם לרתם בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 22

לנינה, אלמנה בת 44, בת עיוורת, ילידת 2008. הבת גָּרָה עִמָּהּ בְּבֵיתָהּ. הכנסתה החייבת של נינה בשנת 2021 – 196,960 ₪. לילדה אין הכנסה. הוצאות הַחְזָקָתָהּ של הבת בביתה של נינה בשנת 2021 – 36,840 ₪.

האם יוּתַּר לנינה זיכוי ממס בְּשֶׁל החזקתה של הבת בביתה, לפי ס’ 44 לפקודה, או האם יובאו בחשבון בחישוב המס שלה נקודות זיכוי, לפי ס’ 45 לפקודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 23

ב-12/2020 נשלח ארד לבחריין, ע”י מעבידו, למשך 19 יממות. הנסיעה לבחריין וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור ההכנסה של המעביד (היתה זו נסיעתו הראשונה לחו”ל זה חודשיים). ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לבחריין:

1. כרטיס טיסה במח’ ראשונה – 989 $ [מחיר כרטיס במח’ עסקים באותה טיסה – 666 $].
2. הוצאות לינה: 19 לינות במלון, במחיר 298 $ לכל לינה – סה”כ 5,662 $.
3. הוצאות אחרות: 98 $ לכל אחד מ-19 ימי שְׁהִיָּה בבחריין – סה”כ 1,862 $.
4. הוצאות שכירות רכב: שְׂכִירַת רכב ל-19 ימים, במחיר 69 $ ליום – סה”כ 1,311 $.

ארד הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ארד לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 24

חוה עובדת במשכורת. שבוע העבודה הנהוג במקום עבודתה הוא בן 6 ימים (א׳-ו׳). זכותה לדמי מחלה נקבעת לפי חוק דמי מחלה.
החל ביום א׳ (4/9/2022) ועד (כולל) יום ד׳ (7/9/2022) חוה נעדרה מעבודתה עקב מחלה (הייתה זו היעדרותה הראשונה עקב מחלה בכל 4 שנות עבודתה אצל המעסיק).
חוה חזרה לעבודה ביום ה׳ (8/9/2022) ומסרה למעסיק אישור מחלה כדין. שכר העבודה שהייתה זכאית לקבל בתקופת היעדרותה זו אילו המשיכה בעבודתה- 1,200 ₪ (300 ₪ בממוצע ליום). סכום זה נוכה ממשכורתה החודשית בגין ההיעדרות.
מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לחוה בתלוש 9/2022?

שאלה 25

יוגב הוא עובד בן 66 שנעשה לראשונה “תושב ישראל” מעל גיל 62. הוא עובד כשכיר מִזֶּה שנתיים אצל מעסיקו היחיד. שכרו ב-3/2021 – 15,144 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 3/2021 של יוגב ?

שאלה 26

בין צחי (מורה לכימיה) ובין המכללה לְמַדִָּעִים נערך מראש הסכם עבודה לתקופה של חודשיים וחצי. בהסכם נקבע כי יְלֵַמֵּד (הוא בעצמו) במכללה שני שיעורים לפחות בכל שבוע, בזמנים שתקבע המכללה, ויהיה כפוף לרכזת האקדמית של המכללה. עוד סוכם כי אין הוא רשאי להשתמש בעוזר או במחליף על חשבונו. מאחר שצחי מנהל תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, סוכם כי יַנְִפִּיק למכללה חשבוניות מס תמורת הגמול שיקבל עבור העסקתו כאמור. צחי ציין בפני המכללה כי הוא משלם למוסד לביטוח לאומי דמי ביטוח כעצמאי בגין הכנסותיו.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייבת המכללה בתשלום דמי ביטוח בעד צחי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִֵבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 27

גפן נעדר מעבודתו 3 ימים, החל ב- 5/7/2022 ועד (כולל) 7/7/2022 (נתן הודעה למעסיק). כשחזר לעבודה בבוקר 8/7/2022, מסר למעסיקו הצהרה חתומה בידו (כמתחייב בתקנות הרלוונטיות), לפיה נעדר לצורך נוכחות בלידה של בת זוגו. לפי ההצהרה ולפי אישור רפואי שצורף אליה, תחילת הופעתם של צירי הלידה הייתה ב- 4/7/2022 בשעה 18:45 ומועד תום הלידה היה ב- 5/7/2022 בשעה 23:30.

אם גפן זקף 6 ימים של היעדרות ב- 5/2022, על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו (בהתאם לכללים שנקבעו בתקנות), בשל טיפולים הקשורים להריון בת זוגו, ואם המחלה הצבורה שלו עומדת על 12 ימים, כמה ימי היעדרות זכאי גפן לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו, לצורך נוכחות בלידה זו של בת זוגו, לפי חוק הנוגע לעניין ותקנותיו?

שאלה 28

יגל עובד אצל מעסיקו היחיד זה 5 שנים. ב-1/5/2021 יצא ל-20 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 4/2021 יגל קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו החודשי הרגיל, הֶפְרְשֵׁי שכר בסך 1,356 ₪, בעד חודש 1/2021.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 29

חוה, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/4/2019. על חוה ועל מעסיקה חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה.
המעסיק משלם דמי הבראה 4 פעמים בשנה, במשכורות מרץ, יוני, ספטמבר ודצמבר. בתלוש 9/2022 משלם המעסיק דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/7/2022 ועד 30/9/2022.

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ״ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לחוה בתלוש 9/2022?

שאלה 30

רדה התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/9/2020. ב-5/9/2021 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. אֲבָל, לְמַרְבֵּה הַצַּעַר, חודש לאחר יום הלידה, חָלְתָה וְאוּשְׁפְּזָה בבית חולים למשך שלושה שבועות. רדה בָּחֲרָה לְהַאֲרִיךְ את תקופת הלידה וההורות. כמתחייב בתקנות, היא מסרה למעסיקה הודעה על כך, בכתב ובמועד, וצירפה להודעה את כל האישורים הנדרשים.

לפי חוק עבודת נשים, לאור האמור לעיל, מהי תקופת הלידה וההורות לה זכאית רדה?

שאלה 31

נאוה, עובדת בת 42, נשואה לדגן (בן ה-46). לזוג 4 ילדים (בחזקתם), ילידי: 7/1/2001, 4/12/2002 , 1/9/2017 ו-3/2/2019. נאוה בחרה שנקודת זיכוי אחת מתוך נקודות הזיכוי שלהן היא זכאית בעד יַלְדָּהּ הצעיר, תובא בחשבון בשנת המס שלאחר השנה בה הוא נולד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של נאוה בשנת המס 2021 ?

שאלה 32

זאב, עובד במשכורת, התחיל לעבוד אצל מעסיקו החל ב-15/2/2021. בשנת 2021 עבד 203 ימים בפועל. בדצמבר 2021 הוצא ל-7 ימי חופשה.
ב-1/11/2022 הודיע המעסיק לזאב שהוא מוצא לחופשה ב-12/2022, בה ינצל את כל ימי החופשה להם הוא זכאי עד סוף 2022. בשנת 2022 (עד סוף 11/2022) זאב עבד 252 ימים בפועל.
אם זכויות החופשה השנתית של זאב נקבעות לפי חוק חופשה שנתית, מהו אורך החופשה השנתית שתינתן לזאב בדצמבר 2022? (שימו לב – יש להתחשב בשנים 2021 ו- 2022)

שאלה 33

טליה היא עובדת שכירה אצל מעסיקה היחיד, ומקבלת קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי. שכרה החודשי אצל מעסיקה – 4,000 ₪.

מהו סכום דמי הביטוח (דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות) אשר ינוכה משכרה של טליה אצל מעסיקה בדצמבר 2022?

שאלה 34

כשהחל לעבוד ב״תאגיד ספיר בע״מ” התגורר איתי ברחוב הזית. לפי הסכם העבודה, דמי נסיעות ישולמו לו לפי צו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה.
לפיכך קיבל הוצאות נסיעה בסך 145 ₪ בחודש, לפי עלות כרטיס חופשי-חודשי.
ב-1 באוגוסט 2022, ללא אישור המעסיק, העתיק איתי את מקום מגוריו לאזור מרוחק. עלות כרטיס חופשי- חודשי הכולל את מקום מגוריו החדש ומקום העבודה – 362 ₪. מחיר נסיעה מוזל באוטובוס ציבורי למקום העבודה ובחזרה – 28 ₪ (כרטיס ״שתי נסיעות״).
כדי לא לאחר לעבודה, רכש איתי מכונית חדשה, בה הוא משתמש מידי יום על מנת להגיע לעבודה. באוגוסט 2022 עבד איתי 25 ימי עבודה.

אם שיעור החזר הוצאות הנסיעה המרבי לפי ס’ 2 לצו ההרחבה הנ״ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום השתתפות המעסיק בהוצאות הנסיעה לעבודה וממנה, שאיתי זכאי לו באוגוסט 2022?

שאלה 35

ג’ניפר בת ה-66 עובדת זה 38 שנה אצל מעסיקה ובמקום עבודתה. שבוע העבודה שלה בן 5 ימים, ימים א’-ה’. שכרה משתלם לה על בסיס ימי עבודה – 573 ₪ לכל יום עבודה.

החל ביום ה’, 3/8/2021, ועד יום ד’, 9/8/2021, ג’ניפר נעדרה מעבודתה על מנת לקיים חוֹבַת אֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹת אביה ז”ל (בגיל 100). ג’ניפר חזרה לעבודה ביום ה’, 10/8/2021. לא הייתה זו היעדרותה הראשונה של ג’ניפר מִפְּאַת סיבה דומה. בינואר 2021 נעדרה מעבודתה החל ביום ב’, 2/1/2021, ועד (כולל) יום א’, 8/1/2021 , על מנת לקיים חוֹבַת אֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹת אמה ז”ל (בגיל 99).

כמה על המעסיק לשלם לג’ניפר בשל היעדרותה זו בחודש 8/2021 ?

שאלה 36

אדל התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-3/9/2019. בכל תקופת עבודתה נהגו היא והמעסיק לשלם תשלומים לקופת גמל. ב-8/6/2021 ילדה בן בריא ויצאה ל-26 שבועות תקופת לידה והורות (חופשת לידה).

הַאִם, בתקופת הלידה וההורות, על המעסיק להמשיך ולשלם את התשלומים לקופת גמל החלים עליו [למען הסר ספק, אדל שילמה בעד התקופה הרלוונטית את התשלומים החלים עליה]? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים) 

שאלה 37

לרה עובדת כפקידה בסוכנות תיירות שבנמל התעופה זה 7 שנים. מֵאָז וּמִתָּמִיד הייתה סוכנות התיירות פְּעִילָה רק בשעות היום. לאחרונה, הודיע המעסיק שהסוכנות תתחיל לפעול גם בלילה. לרה, ככל העובדים, נדרשה להתחיל לעבוד גם בלילה.

האם לרה רשאית לְסָרֵב לדרישתו של המעסיק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 38

דקל עובד אצל מעסיקו במשרה מלאה. שכרו מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס של חודש. ב-2/4/2021, מייד לאחר תום 10 חודשי עבודה במקום עבודתו, נתן לו המעסיק הודעה מוקדמת לפיטוריו (לפי החוק הנוגע בדבר) והודיע לו כי הוא מוותר על נוֹכְחוּתוֹ ועל עבודתו בפועל בכל תקופת ההודעה הָאֲמוּרָה.

תלוש המשכורת של דקל, בכל אחד מחודשי עבודתו, הוּרְכַּב מהתשלומים שֶׁלְּהַלָּן:

• שכר יסוד………………9,840  ₪
• שווי רט”ן…………………105  ₪
• החזקת רכב……………….460  ₪

מהו הפיצוי שעל המעסיק לשלם לדקל בעד תקופת ההודעה האמורה שֶׁלְּגַבֶּיהָ וִיתֵּר על עבודתו?

שאלה 39

וילי, נכה בשיעור 100% מִלֵּידָה, התחיל לעבוד ב-2/2/2021, במשכורת של 56,640 ₪ בכל חודש. משכורת זו, שקיבל בעד כל אחד מחודשי עבודתו בשנת המס, היתה הכנסתו היחידה.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שוילי יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2021 ?

שאלה 40

זמי, בן ה-22, השתחרר מצה”ל ב-16/10/20, בתום שירות סדיר (חובה) של 36 חודשים מלאים (זכה אף ל”כוכב” הצטיינות). ב-1/11/20 התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד. הוא עבד ברציפות אצל מעסיקו עד 30/6/21, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. ב-1/7/21 נרשם בשירות התעסוקה, התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו כל עבודה.

האם זמי עָשׂוּי להיות זכאי לדמי אבטלה לפי חוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 41

דקל הוא חַצְרָן, המנהל תיק עצמאי במס הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי ומתקיימים לגביו תנאי ההגדרה של עובד עצמאי בסעיף 1 לחוק הביטוח הלאומי. בינו לבין דליה, בעלת מִסְעָדָה, נִקְבַּע מֵרֹאשׁ כי בכל יום שני, משעה 6:00 עד שעה 9:45, הוא יִדְאַג לְסִדּוּר וּלְתַחְזוּקָה של חֲצַר המסעדה. דליה משלמת לו את גמול העבודה וכנגד גמול זה, הוא מוציא לה חשבונית מס.

האם דקל נחשב, לעניין חוק הביטוח הלאומי, כעובד אצל דליה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 42

נינה נשואה ליגל. לזוג 3 ילדים שבשנת 2021 מלאו להם 15, 18 ו-19 שנה. הילדים נמצאים אצלם וכלכלתם עליהם. שכרה החודשי של נינה (“ברוטו למס”) בחודשים 1/2021עד 4/2021:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2021, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 4/2021 ?

שאלה 43

ב-2/2021 נשלח וילי לעומאן, ע”י מעבידו, למשך 6 יממות. הנסיעה לעומאן וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (היתה זו נסיעתו הראשונה לחו”ל בשנת המס). ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בְּקֶשֶׁר לנסיעה:

1. כרטיס טיסה במחלקה ראשונה: 1,693 $ [מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה -1,597 $, מחיר כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה – 1,489 $].

2. הוצאות לינה: 0 $ (לא נדרשו הוצאות בְּשֶׁל לינה).

3. הוצאות אחרות: 181 $ לכל יום שְׁהִיָּה בעומאן – סה”כ 1,086 $.

4. הוצאות שכירת רכב בעומאן: שְׂכִירַת רכב ל-6 ימים, במחיר 83 $ ליום – סה”כ 498 $.

וילי הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של וילי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 44

מ-1/1/2021 גונן עובד כפועל יצור אצל מעסיקו היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שגונן היה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2021 , הייתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה…………………………………………….. 46,926 ₪

2. עבודה במשמרת השנייה………………………………………………… 42,621 ₪

3. עבודה במשמרת השלישית…………………………………………….. 40,082 ₪

4. שווי נסיעות לחו”ל, קצובת הבראה ושווי ארוחות…………………. 6,194 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של גונן מעבודה במשמרות בשנת 2021 , לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לענין?

שאלה 45

מהו טופס מספר 856?

שאלה 46

בחברת ה”ברזלן” הכריזו העובדים על סכסוך עבודה ושבתו במשך 5 ימים. כאשר קיבלו את תלוש המשכורת נוכחו לדעת כי המעסיק ניכה להם את ימי השביתה מיתרת ימי החופשה שלהם, תוך שהוא משלם להם שכר באופן יחסי ליתרת ימי החופשה שהייתה להם טרם השביתה.

האם פעל המעסיק כשורה?

שאלה 47

גונן נפגע בתאונה בביתו. עקב התאונה נגרם לו אובדן מלא של כושר הַתִּפְקוּד (אובדן כושר עבודה מלא) למשך חודשיים. גונן זכאי, על פי תַּקָּנוֹן של קרן ביטוח שערך עבורו מעסיקו, לתשלום בעד תקופת אי-כושר זו.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, גונן זכאי לדמי תאונה, לפי פרק ביטוח נפגעי תאונות בחוק הביטוח הלאומי, בְּעַד תקופה זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 48

סוזי עבדה כשכירה אצל מעסיקה היחיד 12 חודשים ברציפות, עד שילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. לאחר תום 6 שבועות של תקופת לידה והורות הִצְטָרֵף אליה ניל (בן זוגה) לתקופת לידה והורות מַקְבִּילָה בת 7 ימים, בה שָׁהוּ שניהם בְּיַחַד עם בְּנָם. בתום השבוע השביעי סוזי חזרה לעבודתה ומהשבוע השמיני ניל החליף אותה והמשיך לְבַדּוֹ את תקופת הלידה וההורות. סוזי הסכימה בכתב לוותר על דמי הלידה המגיעים לה בעד השבוע האחרון של פרק הזמן שבעדו היא זכאית לדמי לידה, עבור החופשה המקבילה, לבן זוגה ניל. כמו כן, הסכימה בכתב לוותר על דמי הלידה המגיעים לה בתקופה בה החליף אותה ניל, עקב חזרתה לעבודה. יְצוּיָן שניל עבד אצל מעסיקו היחיד 4 שנים ברציפות, טרם יציאתו לתקופת לידה והורות.

מהו פֶּרֶק הַזְּמַן שבעדו ניל זכאי לדמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 49

ב-11/2020, לרגל נישואיו, קיבל דגן (מכונאי מטוסים), מתנה ממעסיקו – סוף שבוע זוגי בְּצִימֵר בגליל. שווי המתנה ועלותה – 537 ₪. לא היתה זו המתנה הראשונה שקיבל ממעסיקו בשנת 2020. ב-8/2020, לרגל ט”ו באב (חג האהבה במסורת היהודית), קיבל מהמעסיק במתנה שובר להרצאה בנושא “זוגיות – דרכים לאושר”, שערכו ועלותו 179 ₪.

במטרה להתקדם לתפקידים בכירים יותר בעתיד, דגן לומד לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מכונות. באותו החודש (11/2020), כמתחייב מהסכם העבודה שנחתם בין הצדדים, שילם המעסיק 358 ₪ למוסד האקדמי, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ במימון לימודיו של דגן לתואר האקדמי האמור.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של דגן, לצורך חישוב מס, בשל המתנה שקיבל ב-11/2020 ובשל ההשתתפות במימון לימודיו בחודש זה?

שאלה 50

בְּתוֹךְ הַזְּמַן שֶׁבַּעֲדוֹ משתלמים לה דמי לידה עבדה דבי, מידי פעם, אצל מעסיקה. 

האם, בְּשֶׁל האמור לעיל, רשאי המוסד לביטוח לאומי לשלול את זכותה של דבי לדמי לידה, כולם או מִקְצָתָם? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)